GST vs SST 2026: Perbezaan Kadar Cukai Terkini

📊 Pengenalan: GST vs SST dalam Sistem Cukai Malaysia

Kerajaan Malaysia terus mengekalkan Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST) sebagai rangka kerja cukai penggunaan negara, manakala Cukai Barangan dan Perkhidmatan (GST) tidak dirancang untuk dipulihkan pada 2026. Perubahan terbaru termasuk penurunan kadar cukai perkhidmatan sewaan daripada 8 % kepada 6 % serta peningkatan had jualan tahunan PMKS kepada RM1.5 juta. Artikel ini meneliti perbezaan kadar cukai terkini, implikasi kepada perniagaan dan pengguna, serta prospek masa depan GST dan SST.

🧾 Definisi dan Mekanisme GST (Cukai Barang dan Perkhidmatan)

GST dilaksanakan di Malaysia pada 1 April 2015 di bawah Goods and Services Tax Act 2014 dengan kadar standard 6 %. Ia merupakan cukai nilai tambah (VAT) yang dikenakan pada setiap peringkat rantaian bekalan — dari pengeluar, pengimport, hingga penjual runcit. Setiap perniagaan berdaftar berhak menuntut kredit cukai input (GST yang dibayar ke atas perolehan) melalui penyata GST bulanan, mengelakkan “cascading effect”. GST dimansuhkan pada Jun 2018, dengan kutipan tertinggi RM44 billion pada tahun puncak.

Walaupun tidak lagi aktif, GST tetap menjadi rujukan penting dalam perbincangan fiskal kerana keupayaannya menjana hasil yang lebih luas dan meningkatkan ketelusan. Sebahagian pakar, termasuk Woon King Chai (Insap), mencadangkan pengembalian GST untuk mengurangkan kesan “cukai atas cukai” yang wujud dalam sistem SST semasa.

📋 Definisi dan Mekanisme SST (Cukai Jualan dan Perkhidmatan)

SST, yang berkuat kuasa penuh sejak Julai 2018, terdiri daripada dua komponen utama:

• Cukai Jualan (Sales Tax) — dikenakan pada pengeluar dan importir bagi barangan tertentu, biasanya pada kadar 5 % atau 10 % bergantung kepada kategori produk (contoh: barangan elektronik, kenderaan, bahan mentah). Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai Jualan) (Pindaan) 2025 mengatur kadar ini melalui Perintah Cukai Jualan 2025.
• Cukai Perkhidmatan (Service Tax) — dikenakan pada perkhidmatan tertentu, termasuk sewaan, logistik, dan perkhidmatan profesional. Pada 1 Januari 2026, kadar perkhidmatan sewaan diturunkan daripada 8 % kepada 6 % melalui Perintah Cukai Perkhidmatan (Kadar Cukai) (Pindaan) 2026. Bagi perkhidmatan sewaan, pengecualian 2 % juga diberikan mengikut kuasa Menteri Kewangan (Notis Makluman SST‑02).

SST tidak mempunyai mekanisme kredit cukai input; cukai yang dibayar pada peringkat awal rantaian bekalan menjadi kos tambahan yang biasanya dipindahkan kepada pengguna akhir.

⚖️ Perbezaan Kadar Cukai: GST 6% vs SST 10% & 8%

Aspek	GST (2015‑2018)	SST (2023‑2026)
Kadar Standard	6 %	Jualan: 5 % / 10 % (mengikut kategori); Perkhidmatan: 6 % (sewaan, turun dari 8 %)
Skop Cukai	Semua barangan & perkhidmatan kecuali yang dikecualikan atau sifar	Barangan & perkhidmatan terpilih sahaja (contoh: logistik, sewaan, perkhidmatan profesional)
Input Tax Credit	Ya – perniagaan boleh menuntut kembali GST pada input	Tidak – tiada kredit cukai input
Pengurusan	e‑invois, penyata bulanan, audit bersepadu	e‑invois SST‑02, penyata tahunan, audit berasingan
Hasil Tahunan (contoh)	RM44 billion (puncak 2017)	Anggaran RM27 billion purata selepas 2018 (tiada data terkini 2025‑2026)
Kesan Harga	Kurang “cascading”, kos lebih telus	Potensi “cascading” pada input; kenaikan harga barangan asas dilaporkan oleh Insap

💼 Kesan kepada Perniagaan dan Pengguna

Perniagaan

• Pengurusan cukai — GST memerlukan sistem e‑invois dan penyata bulanan, meningkatkan beban pentadbiran tetapi memberi kepastian rekod cukai. SST lebih mudah dari segi pentadbiran tetapi menambah kos tidak dapat dituntut semula.
• PMKS — Had jualan tahunan yang dikecualikan daripada cukai perkhidmatan dinaikkan kepada RM1.5 juta (MOF). Perniagaan baru menikmati pengecualian cukai sewaan selama satu tahun, mengurangkan beban permulaan.
• Industri pembinaan — Pengecualian cukai perkhidmatan bagi kontrak sebelum 1 Julai 2025 dilanjutkan hingga 30 Jun 2027, memberi ruang perancangan kewangan yang lebih stabil.

Pengguna

• Penurunan kadar sewaan kepada 6 % dijangka mengurangkan kos operasi perniagaan, seterusnya mengekalkan harga runcit. Namun, Insap melaporkan kenaikan harga makanan harian (contoh: nasi lemak naik 16 %) selepas peluasan SST pada Julai 2025, menyorot kesan tidak langsung pada rantaian bekalan.
• Pengecualian SST ke atas bahan mentah pertanian (makanan ternakan, baja, racun perosak) membantu menstabilkan harga barangan keperluan asas, mengurangkan tekanan kos sara hidup.

📈 Perbandingan Hasil Kutipan dan Kecekapan Kutipan

Menurut laporan Tinjauan Fiskal dan Anggaran Hasil Kerajaan Persekutuan 2024, GST berpotensi menjana hasil lebih tinggi kerana asas cukai yang lebih luas dan mekanisme kredit input yang mengurangkan ketirisan. GST 6 % dapat menghasilkan kira‑kira RM6.5 billion setahun bagi setiap 1 % kadar, berpotensi mencapai RM39‑45 billion jika dipertahankan.

SST, dengan skop yang lebih terhad, menghasilkan kutipan lebih rendah; data terkini (2025‑2026) belum dikeluarkan secara rasmi. Namun, anggaran kutipan SST jualan (kadar 5‑10 %) dan perkhidmatan (6 %) menunjukkan hasil tahunan berada di antara RM20‑30 billion, bergantung pada aktiviti ekonomi.

Kecekapan kutipan GST lebih tinggi kerana ia mengelakkan “cascading” dan mengurangkan peluang penyelewengan. SST memerlukan pemantauan berasingan bagi jualan dan perkhidmatan, yang boleh menambah kos audit dan meningkatkan risiko ketirisan.

🔄 GST vs SST 2026: Perubahan dan Hala Tuju Terkini

Berikut adalah rangka perubahan utama yang diumumkan pada 2026:

• Penurunan kadar perkhidmatan sewaan — 8 % → 6 % (berkuat kuasa 1 Jan 2026).
• Peningkatan had PMKS — RM1 juta → RM1.5 juta, dengan pengecualian cukai perkhidmatan selama satu tahun bagi perniagaan baru.
• Pengecualian 2 % tambahan — diberikan melalui kuasa Menteri Kewangan pada kadar 8 % asal, berkuat kuasa 1 Jan 2026.
• Lanjutan pengecualian perjanjian pembinaan — sehingga 30 Jun 2027.
• Pengecualian SST ke atas bahan mentah pertanian — makanan ternakan, baja, racun perosak (untuk mengawal harga barangan keperluan asas).

Kerajaan menegaskan tiada rancangan untuk mengembalikan GST (UTusan), dan menumpukan kepada penambahbaikan SST yang bersasar. Woon King Chai (Insap) mencadangkan agar kerajaan menilai semula GST sebagai “GST‑like mechanism” yang lebih efisien, namun tiada tindakan rasmi diambil setakat ini.

❓ Soalan Lazim (FAQ)

Apakah GST masih digunakan di Malaysia?

Tiada. GST dimansuhkan pada Jun 2018 dan kerajaan tidak mempunyai rancangan untuk memperkenalkannya semula pada 2026.

Berapa kadar cukai perkhidmatan sewaan yang kini dikenakan?

Kadar perkhidmatan sewaan kini 6 %, turun daripada 8 % sejak 1 Jan 2026 (Perintah Cukai Perkhidmatan 2026).

Siapa yang layak mendapat pengecualian cukai perkhidmatan?

PMKS dengan jualan tahunan sehingga RM1.5 juta dan perniagaan baru yang mendaftar dalam tempoh satu tahun mendapat pengecualian cukai perkhidmatan ke atas sewaan atau pajakan.

Apakah perbezaan utama antara GST dan SST dari segi input tax credit?

GST membenarkan perniagaan menuntut kembali GST yang dibayar ke atas input, manakala SST tidak mempunyai mekanisme kredit tersebut, menyebabkan kos tambahan pada rantaian bekalan.

Bagaimana cara mendaftar untuk SST?

Perniagaan boleh mendaftar melalui Portal Pendaftaran SST di laman rasmi Kastam Diraja Malaysia.

📝 Kesimpulan

Walaupun GST menawarkan kecekapan kutipan yang lebih tinggi dan mengurangkan “cascading effect”, SST tetap menjadi sistem cukai utama Malaysia pada 2026 dengan penyesuaian kadar perkhidmatan serta pengecualian khusus untuk PMKS dan sektor pertanian. Penurunan kadar sewaan kepada 6 % dan peningkatan had PMKS diharapkan mengurangkan beban kos bagi perniagaan kecil dan seterusnya menstabilkan harga pengguna, walaupun beberapa pakar masih menilai SST kurang telus berbanding GST.

🔗 Rujukan Paling Autoriti

• Portal MySST — Laman Rasmi Kastam Diraja Malaysia
• Portal Kementerian Kewangan Malaysia
• Laman Rasmi Perbendaharaan Malaysia
• Portal Pendidikan Tinggi Malaysia (contoh: Universiti Malaya)
• Laman Rasmi KWSP

📍 Penafian

Maklumat dalam artikel ini disediakan berdasarkan data yang tersedia bagi tahun 2026 dan tidak menggantikan nasihat profesional atau sumber rasmi yang lebih terkini. Sejak pelaksanaan semula SST pada 2018, kerajaan Malaysia terus menyesuaikan struktur cukai untuk menampung keperluan ekonomi yang berubah-ubah, terutamanya dalam era digital yang semakin berkembang. Pada tahun 2026, perubahan utama yang diumumkan termasuk penurunan kadar cukai perkhidmatan (SST) untuk sektor sewaan hartanah komersial daripada 10 % kepada 6 %, serta penyesuaian had pendapatan bagi PMKS (Pengusaha Mikro dan Kecil) daripada RM1 juta kepada RM1.5 juta.